+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

При Безвозмездной Передаче Имущества Плптится Ли Налог

Вопрос: В соответствии с пп. Исчисленная сумма НДС при этом, с учетом положений ст. Согласно пп. Статья НК РФ, в свою очередь, содержит п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 01042015 Налоговая новость о безвозмездной передаче имущества

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Правда, налогоплательщики иногда путают его с понятием "безвозмездная передача ценностей". Нередко они говорят о бесплатной аренде имущества. Тем не менее это совершенно разные типы сделок.

Справедливости ради отметим, что бесплатной аренды имущества не может быть в силу закона: ст. Безвозмездное пользование имуществом и безвозмездное его получение не имеют ничего общего ни по экономическому смыслу, ни по налоговым последствиям таких сделок.

Налоговые органы обращают особое внимание на договоры безвозмездного пользования имуществом и, к сожалению, часто неправомерно предъявляют налогоплательщикам, получившим имущество в бесплатное пользование, требование об уплате налогов. Налогоплательщикам инкриминируется получение дохода, который подлежит обложению налогом на прибыль; возникают также сложности с признанием расходов по содержанию и эксплуатации такого имущества. Сами стороны договора зачастую не могут разобраться, кому они должны уплачивать имущественные налоги, следует ли начислять амортизацию, необходимо ли облагать НДС операцию по передаче ценностей.

Сравним безвозмездное пользование имуществом с его безвозмездным получением и приведем основные различия налоговых последствий сделок см. Операция Договор безвозмездного пользования имуществом договор ссуды Договор безвозмездной передачи имущества договор дарения Переход права собственности на предмет договора Не происходит перехода права собственности на предмет договора Право собственности на предмет договора переходит Обложение НДС стоимости передаваемого имущества Стоимость передаваемого имущества не облагается НДС НДС уплачивается передающей стороной Наличие дохода от получения имущества Нет дохода от получения имущества На дату передачи возникает внереализационный доход [п.

Докажем, что положения, приведенные в таблице в отношении договора безвозмездного пользования имуществом договора ссуды , соответствуют действующему законодательству.

Сущность договора безвозмездного пользования имуществом договора ссуды определяется положениями главы 36 ГК РФ. Участниками такого договора являются ссудодатель передающая сторона и ссудополучатель. Договор ссуды может быть только безвозмездным. Предметом договора ссуды является передаваемый объект имущества, а объектом договора - право пользования им.

Иными словами, право собственности на предмет договора не переходит в отличие от ситуации с договором дарения. Это означает, что все имущественные налоги налог на имущество, транспортный налог, земельный налог уплачиваются именно ссудодателем, и это несмотря на то, что имуществом фактически пользуется другое лицо. Операция передачи имущества в безвозмездное пользование не может быть приравнена к его реализации, поэтому можно сделать вывод, что не возникает объекта обложения НДС.

Если же говорить о реализации имущественного права в данном случае права пользования имуществом , то она действительно происходит, однако данная операция не приносит ссудодателю выручки, а значит, налоговая база по НДС равна нулю.

Причем нулевая выручка в данном случае не может быть опротестована, ведь именно она является рыночной ценой сделки безвозмездного пользования имуществом. Согласно п. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Как сказано в п. Именно трактовка подпункта 4 п. Но в этом подпункте ст. Сравнение с договором аренды, к которому обычно прибегают налоговики, здесь явно неуместно.

Эти типы сделок нельзя назвать ни однородными, ни тем более идентичными см. Сравнивать их можно только с договорами ссуды, которые также безвозмездны. В таком случае надлежит вернуться к п. Из этого следует, что для налога на прибыль выручка от реализации имущественного права права пользования будет равна нулю. Применительно к этому налогу неправомерно говорить о наличии выручки от безвозмездного получения имущества п. Налоговый орган оспаривал правомерность заключения коммерческой организацией договора безвозмездного пользования имуществом и неотражение ответчиком в учете доходов от аренды этого имущества, которые он мог бы получить.

Суд пришел к выводу, что ст. Право налогового органа проверять правильность цен, примененных взаимозависимыми лицами, распространяется на договоры, в которых та или иная цена применяется самими участниками сделки, то есть при реализации товаров, работ и услуг.

При отсутствии реализации отсутствует предмет для применения ст. Ни гражданским, ни налоговым законодательством не установлено запрета для коммерческих организаций передавать имущество в безвозмездное пользование. Целесообразность и хозяйственная обоснованность решений и действий руководителей коммерческих организаций проверяется и оценивается их собственником.

Каких-либо данных, дающих основание полагать, что заключенный ответчиком договор является фиктивным мнимым или притворным , в материалах дела нет. Суд посчитал неправильным применение истцом ст. Решение ФАС Московского округа от Но несут ли они расходы?

Основное средство, переданное в безвозмездное пользование, перестает амортизироваться в налоговом учете у передающей стороны п. В то же время в бухгалтерском учете собственник-ссудодатель продолжает начислять амортизацию п. При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств.

Удлинение срока полезного использования основных средств в данном случае законом не предусматривается. Иными словами, после возврата объекта основных средств собственнику изменится норма амортизационных отчислений и их сумма. Это означает, что передача в безвозмездное пользование основного средства влечет только отсрочку в списании такого рода расходов, которая затем "наверстывается". Ссудополучатель также не амортизирует полученное основное средство ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, так как он не является собственником.

Стороны могут признавать другие экономически оправданные расходы. Так, в силу ст. Иными словами, приобретение запчастей, материалов для ремонта, оплата самого ремонта сторонним организациям или расходы на проведение ремонта хозяйственным способом могут учитываться у ссудополучателя. Москве от Расходы на содержание имущества признаются у ссудополучателя в номенклатуре экономически оправданных расходов в зависимости от предмета договора безвозмездного пользования в общеустановленном порядке.

Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученной в безвозмездное пользование вещи, если она погибла или была испорчена в связи с тем, что он использовал ее не в соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением либо передал ее третьему лицу без согласия ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения вещи, если с учетом фактических обстоятельств он мог предотвратить ее гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить ее.

Это дает ему право страхования вещи и, если это позволяет ст. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования вещи, если он не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности ссудополучателя или лица, у которого эта вещь оказалась с согласия ссудодателя. Следствием этого правила, определенного ст. Затраты такого рода также включаются в состав учитываемых в целях налогообложения расходов текущего периода у ссудодателя. Признание ссудодателем расходов на содержание и страхование имущества также возможно в рамках его обязанностей, предусмотренных договором.

Если в сделке участвует физическое лицо, то независимо от его роли в ней никаких налоговых последствий для него не возникает по уже рассмотренным нами причинам. В данном случае неуместны взимание налога на доходы физических лиц, уплата единого социального налога, пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев за вышеуказанное физическое лицо.

В заключение отметим, что в силу п. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Налоговый календарь на март г. Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Последствия отсутствия сотрудника на работе. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки.

Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". О безвозмездном пользовании имуществом О безвозмездном пользовании имуществом М. Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа. Договор безвозмездного пользования имуществом договор ссуды.

Договор безвозмездной передачи имущества договор дарения. Переход права собственности на предмет договора. Не происходит перехода права собственности на предмет договора. Право собственности на предмет договора переходит. Обложение НДС стоимости передаваемого имущества.

При безвозмездной передаче имущества сумма НДС в расходах по налогу на прибыль не учитывается

Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества, денежных средств одним лицам со стороны других лиц без оплаты, бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным, с переходом права собственности. Читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями. Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл. По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Передать вещь в безвозмездное пользование имеет право собственник вещи, а также иные лица, наделенные таким правом законом или собственником, что определено п.

При передаче имущества и имущественных прав (выполнении работ, объекта налогообложения «доходы минус расходы», при признании налоговых.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 ноября г. В своем обращении налогоплательщик указал, что на основании п. В связи с этим юрлицо решило, что НДС, который не предъявлялся покупателю, является его расходом и подлежит учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Однако финансисты указали, что на основании п. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! А безвозмездная передача имущества признается объектом налогообложения по НДС подп. При этом ведомство отметило, что в целях налога на прибыль имущество работы, услуги , имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя ответного обязательства.

О безвозмездном пользовании имуществом

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе договор аренды , так и без уплаты денег договор ссуды. Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды.

Правда, налогоплательщики иногда путают его с понятием "безвозмездная передача ценностей".

НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с безвозмездной передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются. Имущество, переданное в безвозмездное пользование коммерческой организации, исключается из состава амортизируемого имущества ссудодателя с месяца, следующего за месяцем передачи имущества.

Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче

Любой организации хотя бы однажды приходилось передавать свое имущество или оказывать услуги безвозмездно, то есть даром. Как определить налоговую базу по НДС в этом случае? Возможен ли вычет "входного" НДС по имуществу, которому уготована роль подарка? Хотите все сделать грамотно - читайте эту статью При реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

налога на прибыль сумм НДС при безвозмездной передаче имущества>. Министерство финансов РФ письмо от.

Иногда у упрощенцев, как и у налогоплательщиков на иных налоговых режимах, может возникнуть надобность безвозмездно:. Какие же налоговые последствия за исключением последствий контролируемых сделок повлечет для упрощенца такая сделка? При передаче имущества и имущественных прав выполнении работ, оказании услуг упрощенец не получает дохода, то есть экономической выгоды. Ведь сделка безвозмездна я ст.

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества. Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением п. Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Советы от юриста оформление дарственной
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.